Форум Сообщества Практиков Конкурентной разведки (СПКР) » Кадровая безопасность предприятия » Основные признаки мошенничества со стороны наемных работнико |
<<Назад | Печать |
Игорь Нежданов
Модератор форума
Прагматик Откуда: Советский Союз Всего сообщений: 1025 Рейтинг пользователя: 13 Ссылка Дата регистрации на форуме: 7 июня 2009 |
Без правки и цензуры - как есть. Вот источник _ttp://www.curatorspb.ru/publ/2-1-0-1 Основные признаки мошенничества со стороны наемных работников Мошенничество — это такой вид преступления, который практически может не иметь видимых признаков или редко выставляет их напоказ. При хищении, например, можно обнаружить исчезновение партии товара или сырья, когда свидетелями могли оказаться рабочие и служащие, когда это могло быть отснято на фото-, кино-, видеопленку. Многие же признаки мошенничества остаются незамеченными, а даже если их обнаруживают, то часто им не уделяют должного внимания. Симптомы возможного мошенничества со стороны наемных работников можно подразделить на шесть групп: 1) нестандартные данные в бухгалтерских документах; 2) слабости внутрифирменного контроля; 3) отклонения от средних (нормальных) значений величин тех или иных показателей; 4) выходящий за привычные рамки образ жизни; 5) необычное поведение; 6) наличие наводок и жалоб. Как показывает опыт предпринимательства в России, большинство доходов укрывается от государства. Все это происходит, несмотря на широкие проверки аудиторами и налоговой инспекцией. Тщательное изучение бухгалтерской документации не всегда позволяет вскрыть это мошенничество из-за отсутствия таких проводок через счета. Существует так называемый «левый товар», который реализуется мелкими партиями через подставных лиц, где расчет производится наличными денежными средствами и при этом совершенно не нужно утаивать налог. Как правило, этот способ используют экспедиторы или сотрудники отделов снабжения. Другое дело, когда происходит приобретение товара по одной цене, а на руки получается поддельная накладная или счет с завышенной стоимостью и уменьшением количества полученной продукции. Возможность определения такой махинации усложняется, так как требуется только письменное подтверждение руководителя, отпустившего товар, который может быть в сговоре с лицом, совершившим аферу. Подобные аферы со счетами и накладными, другими приходными документами имеются практически повсеместно. К этому виду афер можно отнести представленные к оплате чужие чеки на бензин, билеты за проезд в период командировки и т. п., которые потом учитываются как производственные расходы, что наносит ущерб фирме. Для вскрытия мошенничества в бухгалтерской документации требуется не только сверка документов на предмет наличия соответствующего обоснования и правильности самой оплаты, а также проверка их подлинности, оправданы ли те или иные расходы, все ли аспекты документации в порядке. Типичные симптомы мошенничества, обнаруживаемые в первичных документах-чеках, счетах-фактурах, заявках-ордерах, спецификациях и актах о приемке товара, включают в себя: 1) пропажу отдельных документов; 2) проводки, просроченные относительно выписки по счету в банке; 3) большое количество аннуляций или скидок; 4) совпадение имен и адресов плательщиков или заказчиков; 5) увеличение числа просроченных счетов; 6) увеличение числа исправленных документов; 7) подмены документов; 8) двойные оплаты; 9) передаточные надписи на чеках в адрес вторых лиц; 10) не представляющие смысла последовательности документов; 11) сомнительные надписи от руки на документах; 12) представление не оригиналов, а копий документов. Чтобы понять, когда записи в бухгалтерских книгах представляют собой правду, а когда — ложь, необходимо представить себе, какими могут быть симптомы фальсификации подобных записей. Главная формула бухгалтерского учета состоит в том, что сумма всех средств должна быть равна сумме всех пассивов и стоимости собственного капитала или: Средства = Обязательства + Собственный капитал При мошенничестве аферисты обычно похищают такие средства, как наличные или инвентарь (оборудование). (Мы постоянно ищем того, кто у нас крадет наши средства.) Растрата средств предприятия (фирмы) уменьшает левую часть основного уравнения бухгалтерского учета, и, чтобы скрыть свое воровство, растратчик или вор должен найти способ уменьшить и правую часть этого уравнения, то есть пассивов. В противном случае бухгалтерия не будет сходиться, и вора быстро обнаружат. Ловкие аферисты понимают, что уменьшать обязательства — способ не очень хороший. При уменьшении предъявляемых к оплате счетов присвоенные суммы исчезают из отчетности. Подобная манипуляция с бухгалтерскими книгами будет обнаружена, когда поставщики не получат причитающиеся им платежи. Если задолженности не станут оплачиваться, это будет сразу же замечено, а соответствующее расследование все тут же вскроет. Ловкие аферисты понимают также, что в большинство счетов основного капитала нельзя внести изменения. Стоимость собственного капитала уменьшается в связи с выплатой дивидендов и оплатой других затрат и увеличивается путем выпуска (продажи) акций роста доли прибылей. Мошенники редко скрывают свои махинации путем манипулирования дивидендами или акциями, поскольку по ним проводится немного сделок, и подтасовка здесь может быть легко обнаружена. Кроме того сделки по акциям и дивидендам обычно требуют своего утверждения Советом директоров и строго контролируются. Действуя методом исключения, в качестве возможностей уменьшения правой части нашего уравнения остаются лишь доходы и затраты, иначе баланс сходиться не будет. Манипулирование доходами требует сокращения каких-то статей дохода. Тем не менее, поскольку организации или имеют, или не имеют доходов (в том смысле, что доходы увеличиваются или равны нулю, сокращаются они в редких случаях), сокращение доходов быстро привлечет внимание именно в связи со своей необычностью. Следовательно, аферисты, которые для сокрытия своих действий вынуждены прибегать к фальсификации бухгалтерских документов, обычно пытаются сохранить знак равенства в нашем уравнении путем увеличения затрат. Увеличение затрат уменьшает чистый доход, что в свою очередь сокращает нераспределенную прибыль и стоимость собственного капитала, и в результате баланс сходится. Признание того, что затраты могут содержать в себе скрытое мошенничество, означает особое внимание к возможному появлению фальсифицированных записей в бухгалтерских книгах. Руководители, бухгалтеры и аудиторы должны уметь распознать симптомы мошенничества, сигнализирующие о том, что данная запись может быть фальшивой и скрывать в себе какую-нибудь аферу. Манипулирование затратами также имеет то преимущество, что затраты сводятся и балансы закрываются обычно в конце года, после чего какие-либо проверки проводить довольно трудно. Ниже приведены типичные симптомы манипуляций с учетными регистрами: - записи в учетные регистры без соответствующего документального подтверждения; - необъяснимые добавления к полученным или подлежащим оплате счетам; - отсутствие баланса по записям в регистрах бухгалтерского учета; - осуществление данных записей лицом, которое обычно их не производит; - записи сделаны незадолго до конца отчетного периода. Слабости внутриарифметического контроля встречаются постоянно, как на производстве, так и в торговле. Например, маляр для покрытия стен может использовать разное количество краски, это зависит от густоты покрасочного материала и какими инструментами пользуются при нанесении покрытия: кистью, валиком, пульверизатором, а также количества нанесенных слоев. В результате нарушения технологии покраски мошенники экономят значительное количество краски. Другой пример, когда в торговле овощами, фруктами, цветами, продуктами идет «экономия» за счет списания в некондицию, якобы, из-за сломанной тары в период транспортировки или нарушения режима хранения и прочее. Наиболее типичными признаками мошенничества, связанными со слабостями внутрифирменного, контроля, являются: 1) отсутствие разделения обязанностей; 2) отсутствие физической охраны; 3) отсутствие независимых проверок; 4) отсутствие соответствующих полномочий; 5) отсутствие соответствующих документов и записей; 6) пренебрежение существующими правилами; 7) ненадлежащая система документооборота. Отклонение от средних (нормальных) значений тех или иных показателей, как правило, это такое расхождение в данных, которое можно назвать «аналитическими аномалиями», — это непонятные взаимосвязи, процедуры и события, то есть непонятные изменения в объемах, размерах, количестве, структуре ассортимента и т. п. Как правило, они появляются неожиданно. Типичными примерами аналитических признаков являются: - Неожиданные недостачи или излишки. - Отклонения от спецификаций. - Увеличение остатков. - Слишком много дебиторских и кредиторских напоминаний. - Значительные увеличения или уменьшения сумм на текущих счетах. - Непонятные расхождения в физических характеристиках. - Превышение кассового лимита. - Осуществление платежей с запаздыванием. - Необоснованные затраты или платежи. А также странные изменения финансовых показателей: а) увеличение доходов при уменьшении материально-производственных запасов; б) увеличение доходов при уменьшении количества перечисляемых денег; в) увеличение доходов при уменьшении оборота по кассе; г) увеличение запасов при уменьшении кредиторской задолженности; д) увеличение числа пропаж при увеличении цены за единицу продукции; е) увеличение оборота при сокращении остатков; ж) увеличение запасов при уменьшении затрат на обслуживание складов. Выходящий за привычные рамки образ жизни, как правило, касается людей, которые живут, как говорят, «на широкую ногу» на не заработанные средства. Появление дорогого автомобиля, золотых украшений и т. п., как правило, указывает на появление у человека значительных сумм, которые оправдываются, якобы, получением наследства или помощью богатых родственников и др. Другие же создают себе имидж в глазах сослуживцев, как человека с малым достатком, избегая при этом приглашения в свою квартиру гостей из числа знакомых по работе, несмотря на приятельские отношения. При внешне скромном одеянии позволяют себе курить дорогие сигареты или приобретают очень дорогие вещи и т. п., что выходит за рамки «аскетического образа жизни». Необычное поведение может выражаться не только таким образом, а также в резко меняющемся отношении к людям. Это выражается во вспышках необъяснимой злости, в то время как человек, допустивший ее, никогда в коллективе этого не проявлял, и наоборот — злой, неуемный человек вдруг становится добрым, внимательным и прочее. Данные психологических исследований свидетельствуют, что, когда человек совершает преступление (особенно впервые, как это часто бывает в случаях мошенничества), он неизбежно испытывает определенные эмоции, прежде всего чувства страха и своей вины. Эти эмоции выражаются в том, что называется «состоянием стресса». При этом человек характеризуется необычным, несвойственным ему поведением. К некоторым из признаков такого изменения в поведении относятся бессонница, пьянство, использование наркотиков, повышенная раздражительность и подозрительность, неспособность расслабиться, часто людям перестает нравиться то, что нравилось раньше, возникает страх возможного разоблачения, люди боятся смотреть в глаза другим, смущаются в кругу друзей или коллег, неловко чувствуют себя в семейном кругу. Иногда они занимают оборонительную позицию в спорах, постоянно ищут оправдания своим поступкам, а иногда становятся излишне агрессивными в отстаивании своей позиции. Они постоянно обдумывают возможные последствия, пытаются найти себе оправдание и возможность уйти от ответственности. Также можно отметить работу стоя, повышенную потливость и постоянное курение. Мошенник не отличается каким-то особым поведением, доказывающим его вину, скорее, его поведение меняется. Иногда все-таки бывает и так, что человек совершает преступление и не испытывает при этом никакого стресса. Таких людей называют социопатами или психопатами. Они не испытывают чувства вины из-за отсутствия совести. Наличие хотя бы одного из вышеперечисленных признаков мошенничества, приведших к хищению, вызывает наводки и жалобы. Акт хищения включает в себя присвоение наличных, того или иного инвентаря или имущества фирмы, информации или других активов. Хищение может совершаться вручную, с помощью компьютера или телефона. Сокрытие включает в себя те условия, которые предпринимаются расхитителями для того, чтобы скрыть мошенничество от других. Сокрытие может включать в себя фальсификацию финансовой отчетности, обман при ревизиях кассы или оборудования, уничтожение улик. Реализация подразумевает продажу или перевод похищенных сумм в наличные или безналичные деньги и — затем — их трату. Практически все мошенники тратят похищенные ими средства. Мошенничество может быть выявлено на всех этих трех этапах: во-первых, на стадии самого акта хищения — благодаря тому, что кто-то замечает, как эти средства расхищаются; во-вторых, на этапе сокрытия — благодаря обнаружению фальшивых документов или записей; в-третьих, на стадии реализации, если внимательно присмотреться к образу жизни, который у мошенников неизбежно меняется при трате ими похищенных средств. Как правило, наводки и жалобы появляются со стороны сослуживцев и редко со стороны посторонних людей. При появлении жалоб и наводок их следует относить только к симптомам мошенничества, а не действительным уликам, потому что многие из них оказываются впоследствии неподтвержденными. В данном материале много места уделено описанию симптомов и признаков мошенничества именно потому, что их распознание является наиболее важной частью его выявления. Когда симптомы остаются незамеченными, мошенничество тоже остается необнаруженным, и наоборот, если замечены определенные признаки, то хотя бы имеется шанс, что удастся вскрыть акт мошенничества! Замечать и распознавать симптомы мошенничества нужно учить — специально готовить к этому менеджеров, наемных работников, работников службы безопасности фирмы. Это единственный способ попытаться совладать со все растущими проблемами мошенничества. ---
Есть вопрос - спрашивайте. На прямой вопрос будет прямой ответ... Лаборатория Перспективных Разработок |
<<Назад | Печать |
Форум Сообщества Практиков Конкурентной разведки (СПКР) » Кадровая безопасность предприятия » Основные признаки мошенничества со стороны наемных работнико |
Самые активные 20 тем | |